CASO REAL.

EXPLICACIÓN RESUMIDA DEL CASO.

El contribuyente contabilizó y declaró varias facturas de compras por Q450 mil. SAT le exige presentar los cheques que comprueben el pago.  El contribuyente presentó algunos cheques de pago, pero por la diferencia presentó una carta indicando las diferencias y su forma de pago.  SAT ajustó el IVA e ISR de esas compras por no estar documentado legalmente el crédito fiscal y las compras.  

DEFENSA DEL CLIENTE: Estructura de sus argumentos.

• La ley no lo obliga a que se deba de pagar la totalidad de las facturas.

• Que el negocio es cierto, es así que existen las facturas físicas.

• No se pagó el total de las facturas porque hubo diferencias con el proveedor.

• Las diferencias se comprueban con el cruce de cartas que sí existe.

• No se pagaron las facturas hasta que hubiera un acuerdo y así no pagar impuesto indebido.

• El crédito fiscal y la compra sí están documentados legalmente, las facturas de compras lo prueban.
  
  Ningún argumento prosperó.

RESOLUCIÓN Y CRITERIO DEL TRIBUNAL

La Sala tercera del Tribunal de lo Contencioso Administrativo resolvió de la siguiente manera:

De conformidad con el Art. 20 del Dcto. 20-2006 y la afirmación de la demandante que aduce falta de documentación de pago por discrepancias con la proveedora (No obstante en período de prueba presentó “carta” en donde consta las diferencias entre éstas entidades), la propia ley le señala que puede hacer valer ese derecho por medio de la formalización del acto o contrato a través de una escritura pública, que para el caso serviría como medio de prueba para acreditar el proceso de bancarización, esto en virtud de ser permitido por la ley, por tanto confirma ajustes por no estar documentado legalmente el crédito fiscal y el gasto.

Total del cobro: 

 IVA Q.42,857 + multa + intereses.
ISR Q. 124 mil + multa + intereses.

Hasta la próxima

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NO RECIBA PAGOS EN EFECTIVO.   NO SE DEJE INVOLUCRAR
EN EL DELITO DE  LAVADO DE DINERO.

 
Las siguientes actividades, conforme a la ley,  están siendo vigiladas:

1. Relacionadas con el comercio de joyas, piedras y metales preciosos. 
2. De promoción inmobiliaria o compraventa de inmuebles (incluye constructoras o desarrolladoras). 
3. De compraventa de vehículos automotores, terrestres, marítimos o aéreos. 
4. Relacionadas con el comercio de objetos de arte y antigüedades.  
5. Servicios de blindaje de bienes de cualquier tipo y/o arrendamiento de vehículos automotores blindados.    

Generalmente quienes ejercen alguna actividad criminal tratarán de legalizar el dinero obtenido de esas transacciones ilícitas por medio de compras en efectivo. La ley considera que las actividades antes indicadas son las más sensibles, entre otras.

Por tal razón, la ley obliga a que toda persona individual o jurídica debe conocer a su cliente y el origen de sus recursos para evitar operaciones con dinero y bienes de procedencia ilícita.  Una de las maneras para evitar ser involucrado es la bancarización.

Si recibe pagos en efectivo, aunque exista factura cambiaria o contrato de por medio, y lo deposita en su banco, la IVE lo investigará para que explique el origen del dinero, y aunque presente la factura o contrato (que es el destino de ese dinero) no podrá demostrar su procedencia.  En ese momento el MP  congelará su cuenta bancaria e iniciará una investigación penal que puede ampliar las medidas de congelamiento o embargo de más cuentas bancarias, bienes como vehículos, su empresa, etc,  y hasta inmuebles.  
 
Para evitar el desgaste de un proceso penal NO PAGUE EN EFECTIVO,  NI ACEPTE EFECTIVO EN PAGO.  Utilice la banca nacional y así se evitará de problemas legales serios.


  Alfonso Saúl Orozco
    Director General
www.saulorozco.com.gt